以下是有關于鄉鎮稅收收入征管調研報告的相關內容，歡迎大家閱讀！

鄉鎮稅收收入征管調研報告1

　　隨著我國經濟的快速增長和人口的不斷增加，土地、水、礦產等資源不足的問題越來越嚴重，生態建設和環境保護的形勢也日益嚴峻。發展循環經濟，建立資源節約型社會已經迫在眉睫。審視我國現階段財稅政策，有必要調整和完善財稅政策，以促進循環經濟的發展。

　　循環經濟是以資源的高效利用和循環利用為核心，以“減量化、再利用、資源化”為原則，以低消耗、低排放、高效率為基本特征，符合可持續發展理念的經濟增長模式，循環經濟的增長模式是”資源→產品→再生資源”，合理的稅制安排有助于促進循環經濟發展，循環經濟的主要特征是廢棄物的減量化、資源化和無害化。發展循環經濟的基本途徑包括推行清潔生產、綜合利用資源、建設生態工業園區、開展再生資源回收利用、發展綠色產業和促進綠色消費等方面。發展循環經濟，可以解決經濟與環境之間長期存在的矛盾，達到經濟與環境的雙贏。

　　一、發展循環經濟需要稅收政策的支持

　　循環經濟的發展離不開國家稅收政策的支持，稅收手段既能很好地調節社會資源的分配，更可有效地引導企業的經濟行為。發達國家的經驗表明，通過調整和完善稅收政策、因勢利導，對于促進資源節約型和環境友好型社會發展具有十分重要的作用。新企業所得稅法在推進循環經濟發展方面躍升到了新的高度。新法重新規范了稅前扣除辦法和標準，建立了“產業優惠為主，區域優惠為輔”的新稅收優惠體系，加大了對環境保護、新技術研發等領域的扶持和鼓勵力度，體現了發展循環經濟、保護環境、實現經濟可持續發展的思路，將有效激勵我國經濟增長方式由粗放型向集約型轉變，能源消耗由高污染、高消耗向低消耗、循環型轉變，生產技術由粗放、滯后型向科技、創新型轉變，生態環境由高污染、高破壞向低污染、友好型轉變。

　　二、促進循環經濟發展的稅收優惠政策

　　1、稅收政策鼓勵資源節約降耗。

　　（1）企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的`固定資產，包括：由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于企業所得稅實施條例第六十條規定折舊年限的60％；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　（2）納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關地方稅務局審核后，報國家稅務總局批準。

　　（3）納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產稅。

　　2、稅收政策鼓勵資源綜合利用。企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。減計收入是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的標準。

　　3、稅收政策鼓勵加強環境保護。

　　（1）企業依照法律、行政法規有關規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

　　（2）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，可以免征、減征企業所得稅。符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。企業從事的符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入的納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。

　　（3）企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。這些稅收優惠政策提高了環保企業乃至一般企業從事從事環境保護相關產品與技術開發的積極性，從而將直接有利于環保產業的發展壯大。

　　三、國外發展循環經濟的有關稅收政策借鑒

　　1、德國的生態稅政策。生態稅是對那些使用了對環境有害的材料和消耗了不可再生資源的產品而增加的一個稅種。生態稅的引入有利于政府從宏觀上控制市場導向，促使生產商采用先進的工藝和技術，通過經濟措施引導生產者的行為，改進消費模式和調整產業結構。

　　2、日本的退稅政策。政府對廢塑料制品類再生產處理設備，在使用年度內除了普通退稅外，還按取得價格的14%進行特別退稅。對廢紙脫墨處理裝置、處理玻璃碎片用的夾雜物剔除裝置、鋁再生制造設備、空瓶洗凈處理裝置等，除實行特別退稅外，還可獲得3年的固定資產稅退還。對公害防治設施可減免固定資產稅，根據設施的差異，減免稅率分別為原稅金的40%—70%。同時，對各類環保設施，加大設備折舊率，在其原有折舊率的基礎上再增加14%—20%的特別折舊率。

　　3、美國的稅收優惠。美國亞利桑那州1999年頒布的有關法規中，對分期付款購買回用再生資源及污染控制型設備的企業可減銷售稅10%。征收新鮮材料稅，促使人們少用原生材料、多進行再循環；征收生態稅，除可再生能源外，其他能源都要收取生態稅；征收垃圾填埋和焚燒稅。從上世紀90年代起，美國政府開始了農業“綠色補貼”的試點。其特點是，設置了一些強制性的條件，要求受補貼農民必須檢查他們自己的環保行為，定期對自己農場所屬區域的野生資源、森林、植被進行情況調查。此外，對表現出色的農戶，除提供“綠色補貼”外，還可暫行減免農業所得稅，以資鼓勵。

　　四、我國促進循環經濟發展的稅收對策

　　與國外相對完善的生態稅收和循環經濟稅收制度相比，我國的稅收制度在調節經濟發展、引導循環經濟方向等方面，仍然存在相當的差距。促進循環經濟發展有待進一步完善稅制，為此建議采取實施以下稅收政策：

　　1、增強資源稅的環境保護功能。一是擴大征收范圍。在現行資源稅的基礎上，將那些必須加以保護開發和利用的資源也列入征收范圍，如土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等自然資源。二是調整計稅依據。由現行的以銷售量和自用數量為計稅依據調整為以產量為計稅依據，并適當提高單位計稅稅額，特別是對非再生性、非替代性、稀缺性資源征以重稅，以此限制掠奪性開采與開發。三是將現行其他資源性的稅種如土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅等并入資源稅，并將各類資源性收費如礦產資源管理費、林業補償費、育林基金、林政保護費、電力基金、水資源費、漁業資源費等也并入資源稅。四是制定必要的鼓勵資源回收利用、開發利用替代資源的稅收優惠政策，提高資源的利用率，使資源稅真正成為發揮環境保護功能的稅種。

　　2、加大消費稅的環境保護功能。把使用無法回收利用的原材料、資源消耗量大、嚴重污染環境的消費品和消費行為，列入消費稅的征收范圍并征收較高的消費稅；對使用新型或可再生能源的低能耗的交通工具實行低稅或免稅；對于資源消耗量小、能循環利用資源的產品和不會對環境造成污染的綠色產品、清潔產品不征收消費稅，從而限制環境污染產品的生產和消費。

　　3、通過取消出口退稅和加征出口關稅等限制一些資源性產品的出口，保護國內資源；同時通過調節進口關稅提高進口產品的質量，減少污染產品的進口。

　　4、調整增值稅。采用“消費型”增值稅。目前我們國家除了東北等部分試點地區以外其余的地區都采用“生產型”增值稅。大部分企業固定資產的增值稅進項稅額不能抵扣，從而抑制了企業投資發展循環經濟設備的積極性。為促進企業購置除塵、污水處理和提高利用效率的環保設備，需要增加企業時這些設備的增值稅進項稅額抵扣的規定。

　　5、開征環境保護稅。將現行的排污、水污染、大氣污染（主要包括二氧化碳、二氧化硫、氮氧化合物）、工業廢棄物、城市生活廢棄物、噪音等收費制度改為征收環境保護稅，建立起獨立的環境保護稅種，既喚起社會對環境保護的重視，又能充分發揮稅收對環保工作的促進作用。

　　6、實施稅收激勵機制。通過稅收這個經濟杠桿，實施稅收激勵機制，鼓勵循環經濟產業的發展。如對利用“三廢”的生產行業和產品進行減免稅；對生產環保產品的產業給予的政策傾斜，如對無污染的農藥、化肥等可采取減免稅措施；對從事環保科學技術研究和成果推廣進行支持，對單位及個人給予環保的投資、再投資、捐贈予以退稅或所得稅稅前扣除等；鼓勵企業防治污染設備加速折舊；對使用環保建材的建筑企業要予以減免稅費等。

　　7、盡早開征燃油稅。燃油稅已經在各個層面討論了很長時間，開征燃油稅對循環經濟的建立，實現可持續發展會起到較好的促進作用。

鄉鎮稅收收入征管調研報告2

　　國家稅務總局提出加強對稅收執法權監督，是做好稅收工作特別是黨風廉政建設工作的關鍵所在，也是稅務部門從嚴治隊的治本之策。稅務干部作為國家機關的行政執法人員，其手中都掌握著一定的稅收執法權力。能否公平、公正行使權力，規范稅收執法行為，直接影響到稅務部門乃至黨和政府在人民群眾中的形象，關系到組織收入任務的完成。因此，重視和加強對稅收執法權的監督，既是建設高素質干部隊伍的需要，也是加強黨風廉政建設和推進依法治稅的需要。近年來，結合稅收征管改革，各級稅務部門相繼推出了一系列內部管理辦法，逐步完善了各項監督制約制度，規范了稅收執法行為，有效地推動了依法治稅和黨風廉政建設的進程。但仍有少數單位和干部對稅收執法權監督存在著流于形式、重于應付、疏于落實等問題，導致了各類違法違紀現象的發生。本文旨在結合基層稅收工作實際，就進一步加強稅收執法權監督做一點探討。

　　一、當前稅收執法權監督中存在的主要問題

　　(一)思想認識不到位。實行稅收執法權監督，是國家稅務總局在多年的實踐和探索中提出的，是促進依法治稅、從源頭上預防和治理稅務系統存在的違法違紀現象的重要措施，是新時期做好稅務工作的重要保證。然而，由于思想認識上的不到位，少數單位并未完全、真正地認識和重視稅收執法監督這一系統工程的必要性和內在作用。部分干部認為執法監督是紀檢監察部門的事，與業務部門關系不大，只要紀檢監督部門加強執法監督就行。甚至還有人認為稅收執法監督是束縛手腳，是對執法者的不信任，是對自己權力的削弱，進而對執法監督人員產生不重視、不理解、不配合;而紀檢監督干部則認為稅收執法監督工作是講起來重要，做起來次要的事情，工作不能不做，但不能認真去做。監督上級怕打擊報復，監督同事怕影響關系，監督下級怕失去人緣，工作上存在畏難情緒。加之個別領導干部沒有把紀檢監察工作擺上重要議事日程，對工作往往是安排部署多、檢查落實少，疏于管理、淡化責任、措施乏力，使稅收執法權監督難取實效。

　　(二)領導干部監督不到位。權力失去監督，就會導致腐敗。加強稅收執法權監督，首先是要加強對領導干部稅收執法權的有效監督。一是部分領導干部自律和遵紀守法的意識不強，在工作中不堅持原則，不依法決策，不依法監督，不依法查處，影響了基層干部公開、公正行使稅收執法權。二是由于稅務部門管理的特殊性，有些領導干部對上級監督鞭長莫及，與同級無利益關系不愿監督，對下級監督檢查時發現了問題，也往往是嘴上說說、會上點點而已，不注重真查實究或采取補救措施，造成對稅收執法監督不到位，使一些領導干部由小問題釀成大禍患，滑入了一條“違章-違紀-違法”的犯罪之路。

　　(三)制度落實不到位。稅收執法權監督工作的關鍵在于抓好落實，不抓落實，或者落實不到位，再多、再完善的制度也起不了作用。近年來，為進一步規范干部的執法行為，各級稅務部門制定了不少管理辦法，如建立黨風廉政建設責任制，行政執法(管理)責任制，工作目標責任制等，并層層簽訂責任書，一級抓一級，層層抓落實。這些制度都具有一定的操作性、實用性，但在實際工作中有些還是沒有真正落實到位，致使對稅收執法權監督乏力，導致個別干部紀律觀念不強，執法行為失范。

　　(四)過程監督不到位。過程監督，是正確落實稅收執法權的關鍵。但目前的監督工作還沒有深入到稅收執法權運行的每個環節和過程。一是當前的執法監督工作主要以聘請特邀或義務監督員、召開監督員會議、設置征求意見箱、向納稅人發放征求意見表等方式來實現外部監督，再加之征納雙方利益關系的存在，來自于納稅人自發的、主動的監督十分缺乏，從而影響了對稅收執法過程的監督。二是在內部監督上，監督僅僅體現在上級對下級的監督以及專門機關的監督，部門之間、干部之間的監督以及下級對上級的監督還比較缺乏，無具體的操作辦法和制度，監督的合力還未能真正形成。三是政策公開不夠，透明度不高，信息流通不暢，沒有形成內外監督制約機制，存在“暗箱操作”的現象。四是行政執法責任制考核缺乏專門的組織機構和人員配置，日常考核達不到一定的深度，集中考核難以發現違法的細節問題。五是稅收信息化建設推進緩慢，計算機未能全面介入稅收征管的全過程，以機器管人、機器管稅的作用未能充分發揮。六是稅收法律對執法權力的界限存在彈性和模糊化，稅收執法權在實際執行中自由裁量過大。以偷稅處罰為例，除追繳所偷稅款和滯納金外，并處以所偷稅款50%以上五倍以下罰款。稅務機關對納稅人處以0.5倍罰款還是五倍罰款，都屬合法。這就影響了稅務部門執法的規范性，同時也給執法監督帶來了困難。

　　(五)責任追究不到位。實踐證明，對稅收執法權監督能否真正落到實處，在很大程度上取決于能否真正對違法違紀者進行責任追究。近年來，各級稅務部門按照行政執法(管理)責任制的要求，修訂了相應的責任追究辦法，加強了責任追究。但責任追究的力度還不夠大，存在失之于寬，對發現的問題不按責任追究辦法處理，有的對責任追究僅僅給予批評教育、扣發考核獎金等，沒有給予必要的政紀、黨紀處理。對相關責任人的追究心慈手軟，使稅收執法監督陷入形式主義，使責任追究落實不到位。

　　二、影響稅收執法權監督的主要原因

　　(一)對干部的管理和教育不深不細。加強思想政治工作和教育管理，提高稅務干部依法治稅和依法行政的自覺性，是加強黨風廉政建設、規范稅收執法行為的前提和基礎。近幾年，各級稅務部門通過狠抓行風建設和干部隊伍建設，大大促進了單位管理水平的提高，但少數單位思想政治工作薄弱，教育管理工作沒有真正落到實處仍是干部執法行為不規范的主要原因。

　　(二)稅收執法權的監督機制不健全。一是對稅務稽查、征收管理、稅收處罰等重要執法環節的監管不到位，征管與稽查的信息反饋還不夠通暢。個別稅務干部鉆“監管不到位”的空子，收人情稅、關系稅;還有個別干部在查出企業偷稅問題后，搞權錢交易，搞“暗箱操作”，不征或少征稅款。二是責任追究落實乏力。對稅收執法監督的有效手段就是責任追究，但現行的有關規章制度還沒有把稅收執法權監督工作真正納入考核范圍進行量化考核和責任追究，真正形成一級抓一級，層層抓落實的工作局面。三是稅法宣傳還缺乏應有的深度和廣度，納稅人自覺維護自身合法權益的意識還不強。四是外部監督機制作用發揮不好。稅務部門雖然每年都從社會上、納稅人和稅務干部內部聘請了稅風稅紀監督員,但他們的監督作用發揮得不夠，有的根本不履行職責，履行職責的往往只偏重于文明用語、服務態度等方面。而稅務部門與他們交流溝通的主要方式就是召開座談會，對真正依靠他們監督干部的執法行為，充分發揮其監督效能，還研究得不夠。并且地方人大對稅收執法監督還存在“盲區”。

　　(三)部分干部的整體素質不高。一是少數干部對業務知識掌握不深、不細、不精，政策水平不高，在實際工作中運用理論知識解決實際問題的能力欠缺。二是部分干部法律知識缺乏，對如何有效防范職務犯罪方面的法紀意識比較淡薄。三是少數干部責任心不強，工作得過且過，敷衍應付，馬虎了事，往往造成執法行為不規范。

　　(四)執法監督人員的監督意識不強。一是受“老好人”、“怕揭短”、“低頭不見抬頭見”、“你好我好大家好”等傳統人文意識的影響，使得執法監督人員的工作理念和指導思想發生了變化，認為執法監督是“抓辮子”“找岔子”“不合群”，同別人過不去，這就從主觀上使執法監督人員不愿從事執法監督工作，執法監督壓根就難以深入、取得成效。二是由于現行體制和思想認識上的不到位，當前各級對紀檢、監察部門干部的配備考慮不夠，執法監督人員專業知識培訓欠缺，計算機、攝像機、照像機等辦案取證工具配置不全。同時，由于執法監督人員不是稅收業務骨干或能手，稅收執法實體和程序不是十分清楚和明確，也必然導致稅收執法監督的手段乏力、監督形式單一、監督工作缺位，這就從客觀上使得執法監督工作難以規范。

　　三、加強稅收執法權監督的對策

　　(一)提高認識，切實增強稅收執法權監督的緊迫感和責任心。一是增強執法監督的法制意識。加強稅收執法權監督是實踐“三個代表”重要思想的內在要求，是推進依法治稅的重要措施，是實現稅收收入穩定增長的有力保障，是從源頭上治理腐敗，樹立地稅良好形象的現實需要。各級要采取有效措施，加強學習，切實提高廣大干部的思想政治素質和法制意識，不斷提高監督和接受監督的自覺性。二是強化稅收執法監督的責任意識。通過推行稅收管理員制度和行政執法(管理)責任制，建立和完善競爭激勵機制，落實責任追究等舉措，不斷規范干部的執法行為，增強執法監督的責任意識，共同防范執法風險。三是強化稅收執法監督必須形成合力的意識。建立黨組統一領導，“一把手”親自抓，分管領導直接抓，一級抓一級，一級對一級負責的責任體制，形成“職責分明，崗責一致，齊抓共管”的工作格局。

　　(二)加強教育，不斷提高干部的整體素質。一是要加大干部的教育培訓力度，打牢扎實的業務功底，切實提高依法行政的能力和政策水平。二是要加強黨紀政紀法規培訓和警示教育，增強干部自覺抵制腐敗的“免疫力”，使大家做到：常懷律己之心，常棄非分之想，慎獨慎微慎行，從而正確行使手中的權力。三是要與紀檢監察、司法機關等部門構建共同防范網絡，邀請他們定期宣講黨紀法規，有針對性地對不同崗位的干部就違紀違法易發環節進行自我防范、自我約束的宣傳教育，全面提高稅務干部的執法能力。

　　(三)建立內外監督機制，強化稅收執法權監督。一是分解執法權力，細化崗位職責。根據對稅收執法監督的要求，結合《公務員法》的頒布實施，修訂職位說明書，合理配備干部，科學設置稅務管理各個崗位，細化每個干部的崗位職責;明確監督實施的對象，量化考核指標，增強監督的可操作性;大力推行稅收管理員制度，分解職責權力，解決好一人多崗、一崗多職的問題;修訂相關稅收法律制度，設定必要的稅收執法復查程序，切實解決因自由裁量權過大，導致執法不公、稅負不均的問題。二是深化征管改革，建立起分權制約的運行機制。按照稅收征管改革的要求，大力推行稅收科學化、精細化管理，實行征、管、查“三分離”，推行稽查選案、檢查、審理、執行“四分離”，使權力得到合理分解配置，達到權力制衡，預防腐敗現象發生。三是加快信息化建設，建立計算機監管體系。建立功能齊全、信息共享、監控嚴密的稅務管理信息系統，把稅務管理的各個環節都納入到統一的征管軟件中，及時監控所有干部的執法行為，達到“機器管人”的目的。四是組織專門機構和人力深入開展行政執法(管理)責任制考核，及時解決各種問題。在考核檢查中，既要注意發現征、管、查之間監督制約不到位的問題，又要注意查處干部以權謀私的現象，通過考核質量的提高，促進執法行為的規范，通過執法行為的規范，保證稅收征管的強化。五是大力推行政務公開，接受社會各界的監督。要下決心推行“陽光辦稅”，把稅收政策、定額核定、案件查處、辦稅程序、服務承諾、處罰標準、稅(費)標準等一些帶有實質性、敏感性的情況向社會全部公開，接受社會監督，減少人為因素的影響。大力推行首問責任制、一站式服務、辦稅服務承諾制等制度，規范稅務干部的職業道德和崗位職責，遏制稅收征管中拖而不辦、效率低下、以稅謀私等問題。同時，要進一步建立和完善稅務部門與政府部門的聯網，順暢稅收政策傳遞渠道，讓全社會享有廣泛的知情權。六是加強稅務稽查監督。圍繞稽查本身的選案、實施、審理、執行四個環節，繼續完善各項規范化制度，形成“選案不查案，查案不審案，審案不定案，定案不執行”相互制約的良好機制。把正常檢查、專項檢查、突擊檢查有機地結合起來，嚴肅稽查紀律，進一步完善相互監督制約機制。嚴格稅收執法程序，正確行使稅務處罰權，徹底解決以補代罰和以罰代刑的問題。七是強化外部監督力度。要從納稅戶各層次中聘請一批敢說真話的高素質人員為稅風稅紀監督員，并通過座談、實地走訪等多種途徑，及時聽取、了解干部執法方面的情況和問題。經常走訪紀檢、監察、公安、審計、政府等部門，了解干部的執法表現，有針對性地做好事前監督。地方人大要增強稅收執法監督的主體意識，有針對性地制定相關制度，結合政府、司法、監察、審計等專項監督，結合人民群眾的社會監督、新聞媒體的輿論監督聯動，全方位保證稅收行政執法公開、公平、公正。

　　(四)嚴格推行責任追究，確保執法監督落到實處。對稅收執法權運行中的違法行為依法懲處，對執法過錯實行責任追究，是加強稅收執法權監督的最后一道防線。唯有追究從嚴，才能獎罰分明。因此，必須以行政執法(管理)責任制為基礎，以檢查考核為手段，以過錯責任追究辦法為依據，嚴格地對稅收執法中出現過錯的有關人員進行責任追究。一是把握好責任追究的“度”。要堅持實事求是，有錯必究，責罰相當，教育與懲罰相結合的原則，采取不隱瞞、不護短的態度，真追實究，究責到位。做到處罰要有政策依據，不能嚴之無據，寬之無邊。二是應將責任追究與獎勵相結合，解決干事越多被追究的可能性越大的問題，要進一步細化過錯責任行為及處罰標準，減少責任追究過程中操作上的彈性，使追究結果更加公平、公正。三是要將責任追究與公務員年度考核、評優推優等相結合，加大責任追究力度。對干部有執法過錯行為的，要取消年終評選先進和優秀公務員資格;單位負責人有執法過錯行為的，本單位年度內不得評選為先進集體。四是要加強對各類違法違紀案件的查處，做到有案必查，違紀必糾，對違法違紀的干部要嚴懲不貸、一查到底，按照法律法規該處分的處分，該移送司法機關的移送司法機關，確保監督工作真正落到實處。

鄉鎮稅收收入征管調研報告3

　　為了推進稅收執法責任制，進一步完善稅收執法管理信息系統，落實稅收執法責任制，積極利用總局綜合數據分析平臺開展執法督察，充分發揮督察內審監督作用，提高監督效能，現將稅收執法情況分析報告如下：

　　一、稅收執法督察：

　　(一)深刻認識稅收執法督查的作用

　　1、稅收執法督察是規范稅收執法行為的必然要求

　　稅收執法人員緣于知識、能力、經驗的差異，在沒有利用權力謀取私利的情況下，也會出現因對稅法理解不同而造成執法行為不規范，不能準確體現稅法立法宗旨的情況。這種情況的大量存在，必然制約依法治稅水平的提高。要避免這種情況的出現，一方面需要加強思想政治和職業道德教育，提高稅收執法人員的思想政治素質，使其自覺抵抗稅收權力誘惑，自覺加強業務修養，提高稅收執法水平;另一方面則必須要加大執法督察的力度，嚴格責任追究，在最大限度遏制并消除稅收執法人員的稅收腐敗和過錯的同時，迫使他們不斷提高業務水平，約束自己行為，規范執法，以適應日益發展的稅收執法需要。

　　2、稅收執法督察是提高征管質量的有力保障

　　稅收征管與規范執法密切相關，只有稅收執法規范，執法人員都能按照稅收法律法規和規章制度辦事，稅收征管質量才能真正得到提高。反之，如果執法不規范，就會產生一系列的執法隱患和不良后果，這肯定會嚴重影響執法效率和征管質量。稅收執法督察可以監督和規范執法行為，及時發現并根除執法隱患和征管漏洞，防微杜漸，從而助推征管質量的提高。

　　3、稅收執法督察是保護稅收執法人員的具體措施

　　稅務干部在執法工作中面臨較大風險。由于目前法制不夠完善，稅收執法水平和執法能力還存在許多不盡如人意之處，社會上的腐敗氛圍和執法人員面臨親情友情的干擾，以及權力對執法的掣肘等原因，再加上與執法對象間的直接利害沖突明顯，這些因素造成了稅收執法工作是一個比較容易犯錯誤的工作。古人云“嚴是愛，縱是害”，稅收執法督察是稅收執法行為的緊箍咒，是執法警鐘，有利于稅收執法人員不犯錯誤，少犯錯誤，是保護稅收執法干部的具體措施。

　　(二)稅收執法督察工作中存在的問題

　　雖然各級稅務部門在稅收執法督察中采取了很多措施，力度不斷加大，但還是不同程度的存在諸如認識不夠、職能發揮不夠、督察手段單一和督察重點不明確等問題。

　　1、對稅收執法督察的重視還不夠 ,特別是自查階段流于形式。 不少同志認為，經過這幾年的規范執法及執法檢查工作，執法水平與以前相比有了較大提高，現在執法基本規范，運轉比較正常，存在的都是一些小問題，不足為怪;還有部分同志認為執法督察是上頭的事，且難度大，思想上存有依賴和畏難情緒;有些單位和個人只強調組織收入這個中心，輕視乃至忽視稅收執法督察。更有少數稅務干部，把接受督察當成一種負擔，把督察看作是對自己的不信任。每年執法督察自查時，不是深刻地反思原來執法過程的的對與錯，而是應付了事，流于形式。加之執法督察員多為一崗多職，沒有專職人員，無疑從另一個方面弱化了執法督察的職責。

　　2、稅收執法督察人員素質和業務水平還需提高

　　稅收執法督察是對稅收執法行為的全過程和各個環節實施全程監督、監控、檢查。這就要求稅收執法督察人員不但要熟悉稅收政策，精通稅收業務，而且要掌握稅收征管操作規程和現代信息技術，以保證稅收執法督察工作有效開展。目前，由于執法督察人員大多數不是業務骨干或能手，對稅收執法實體和程序不是十分清楚和明確，一些督察人員開展執法督查不知從何入手，有問題查不出，或查出問題不全面，應付了事，削弱了稅收執法督查的作用。

　　3、稅收執法督察的職能作用沒有完全發揮

　　稅收執法督察不同于單純的稅收執法檢查，監督也是其中的一個重要內容和重要職能，通過督察，在發現問題的基礎上要研究探索和完善監督機制，最終達到規范執法的目的。但在實際工作中，往往把稅收執法督察混同于執法監察和執法檢查，只重檢查不重監督，偏重于對稅收執法行為完成后的檢查，即使是糾正過錯行為，也往往以追究數量、追究面作為衡量執法督察工作成績的主要指標，而對執法主體是否合法，執法依據是否充分，工作程序是否恰當，崗位職責是否明確等問題深入探究不夠。

　　4、稅收執法督察還有一定的盲目性

　　稅收執法督察應該是一項系統工作，要有與監督機制相適應的整套制度、規章、辦法和計劃。目前，大多數的督察存在盲目性的問題，內容不夠明確，重點不夠突出，往往是哪個環節出問題，就針對哪個環節制定監督制度、進行監督檢查，這種“頭痛醫頭，腳痛醫腳”的方式雖然可以收一時之效，但常常治標不治本，起不到應有的作用。

　　5、稅收執法督察的手段還不夠豐富

　　一方面督察的方式方法單一。稅收執法督察還停留在人工查閱、實地核實等簡單手段上，科技含量不高，信息化技術應用不夠，沒能充分利用好征管軟件、網絡等信息平臺。大多稅務部門的督查機構攝像機、照相機等辦案取證工具配置不全。另一方面沒有充分利用外部監督機制開展督察。沒有能通過聘請的義務監督員，以及政務公開、網絡反映的情況發現稅收執法過錯線索，確定督查計劃，有目的的圍繞熱點開展稅收執法督察。

　　(三)加強稅收執法督察的對策

　　1、提高認識，增強稅收執法督察的主動性

　　加強稅收執法督察必須形成合力意識，建立責任體制，形成“職責分明，崗責一致，齊抓共管”的工作格局。一方面稅收執法督察人員要消除“怕得罪同事”、“怕領導不高興”的顧慮，改變“多一事不如少一事”和“民不舉，官不究”的錯誤認識，主動履行督察職責，實施對稅收執法權的有效督察。另一方面各個稅收執法部門和一線稅收執法人員要提高認識，走出執法督察就是找自己麻煩的思想誤區，充分認識督察也是關心、督察就是保護的道理，主動接受督察。另外，在配齊、配強執法督察人員的同時，要加強對督察人員的培訓，提高他們的業務技能。在人員不足的情況下，可以成立松散型管理的督察辦公室，配備日常專職人員2人，在不同部門抽調多名業務突出、素質高的干部為成員，日常在各部門工作，在實施督察時隨時參加，這樣也同時解決了督察人員素質不高的問題，保證了督察工作的質量。

　　2、擴大內容，充分發揮稅收執法督察的監督作用

　　要充分發揮稅收執法督察的雙重職能作用，既要檢查，更要監督。不僅進行事后督察，還要對事前、事中開展監督檢查，擴大檢查范圍，加大監督力度。一項較大的稅收執法工作，如一些稅收專項治理工作的開展，是否符合相關法律規定，是否制定了周密的計劃，是否制定相關的監督制度，是否合理分權、合理制權，這些都應納入到稅收執法督察之中。在開展具體稅收執法工作過程中，督察部門也應及時開展督察，及時發現問題、糾正問題，使整個工作不偏離方向，避免事后查出問題，造成損失，無可挽回。

　　3、明確重點，解決稅收執法督察的盲目性問題

　　當前，要著重加強對稅收減免、個體工商戶稅收核定、發票管理、稅務檢查等工作的督察。發揮稅收執法督察在征管工作中的作用，實現對稅務登記管理，票證、發票管理，所得稅減免，稅款征收，稅務稽查等稅收執法行為進行全程、全環節的督察，使稅收執法責任制從單一的結果控制轉向過程與結果的并重控制。

　　4、制定計劃，有序開展稅收執法督查察

　　在制定序時督察計劃的同時，應根據本單位執法工作實際，結合執法監督工作的要求，按照業務分工分別制定出稅政法規類、征收管理類、計劃財務類、稽查類等督察工作提綱，在每一類中以正列舉的方式詳細具體列明督察的內容項目、應達到的工作標準、需規范的各類手續文書，以便在稅收執法督察工作中對照檢查、整改和在日常工作中比照執行。使執法督察和日常工作有章可循，做到各項工作有機結合，統籌安排，有序開展。

　　5、拓寬渠道，豐富稅收執法督察的手段

　　一是要為督察機構配備好照相機、攝像機、計算機、車輛等設備，最大限度的為督察工作提供支持，使督察部門可以充分利用這些設備開展更為靈活的監督檢查。二是要推行稅收執法責任制自動化考核。開發稅收執法考核督察軟件，稅收執法每個環節的運行都以數據信息的形式被全程保存在征管信息系統中，通過信息系統可以隨時對執法行為進行督察。三是要通過網絡、走訪義務監督員、人大政協等部門及召開納稅人座談會等形式，及時掌握稅收執法動態，查找稅收執法過錯線索，有針對性地開展督查。

　　(四)做好稅收執法督察工作的幾點思考

　　1、協調配合到位是做好稅收執法督察的前提

　　稅收執法督察涉及面廣，工作量大，單靠一個部門的力量很難達到理想的效果，只有各個相關部門互相協作，互相制約，才能真正發揮作用。所有的監督檢查都由督察室統一組織，改變過去各自為戰，單打一的局面。各成員部門各自發揮職能作用，合理分工，各司其職、協調配合，不僅使稅收執法督察工作運轉更為協調，還有效地避免了重復檢查。

　　2、監督機制到位是做好稅收執法督察的基礎

　　稅收督察不是單一的檢查，最終要達到監督、規范稅收執法行為，依法治稅的目的，因此必須要有完善的監督制約機制，在此基礎上開展督查才會收到最大效果。在強化稅收執法督察的同時，積極建立和完善監督機制，建立以“申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依據、集中征收重點稽查”的征管新機制，實施分權制衡，從體制上強化稅收執法權的監督制約。對需重點監督的稅收稽查權，實施了選案、檢查、審理、執行四分離，實現了各環節之間各司其職、相互監督、相互制約、綜合評估，建立稅收稽查權的監督制約機制。在監督制約機制到位的基礎上開展督查，達到了以檢查促監督，邊檢查邊監督的目的，最大限度地發揮了稅收執法督察的作用。

　　3、制度建設到位是做好稅收執法督察的保證

　　把稅收執法督察工作以制度的形式確定下來，制定實施方案及各項規章制度。督察室確定為常設機構，專職人員負責，實行松散型管理。稅收執法督察工作結束后及時下發督察通報，提出整改意見。完善的制度，保證了執法督察的順利實施和實際效果。

　　4、責任追究到位是做好稅收執法督察的關鍵

　　對執法過錯實行責任追究，是稅收執法督察的最后一道防線。唯有追究從嚴，才能獎罰分明，起到震懾作用。積極推行執法過錯責任追究制度，制定和完善責任追究辦法，做到了敢于追究，嚴于追究。責任追究到位，使稅收執法督察不走過場，真正起到了糾正錯誤、教育干部，促進規范執法的作用。

　　二、稅收執法管理系統運行管理：

　　稅收執法管理信息系統自20xx年6月份升級運行以來，我市國稅系統堅持依法考核、科學評價，整改提高等原則，采取嚴密監控、預警防范、密切配合、嚴格考核、強化追究等措施，注重稅收執法行為的日常監控，加強系統運行的管理和監控，執法系統的運行質量和效果得到了保證，稅收執法工作進一步規范，稅收執法質量得到明顯提高。

　　(一)執法管理信息系統運行現狀

　　稅收執法管理信息系統的運行，提升了執法人員的科學化、精細化管理水平，提高了執法考核的透明度，對規范稅收執法行為，提高執法質量等方面發揮了積極作用。20xx年，稅收執法管理信息系統監控到我市國稅系統執法行為31235次，執法正確31230次，執法過錯5次，執法正確率為99.98%。

　　1、稅收執法意識明顯提高。稅收執法管理信息系統實現了對稅收執法行為各環節的全面覆蓋和監控，使稅收執法權的行使過程始終處于公開、透明的環境中，執法過錯行為都將在系統中被發現、被確認、被追究，提高了稅務人員依法行政的意識和依法辦事的自覺性。

　　2、稅收執法行為逐步規范。通過稅收執法管理信息系統的監控考核，能夠及時發現和糾正一般性過錯，強化了自我監督，做到防患于未然，也明確了責任，以往互相推諉、敷衍塞責的現象得到了遏制。同時，嚴格落實過錯責任追究制，對出現過錯的執法人員進行行政處理和經濟懲戒，按季落實到人，到20xx年12月底止執法系統差錯人次，批評教育5人次，罰款95元，按季處罰到人，減少了執法人員的違規操作，推進了執法人員執法行為的進一步規范。

　　3、稅收管理效能不斷提高。通過稅收執法管理信息系統的運行，初步解決了淡化責任、疏于管理的問題，促進了稅收工作精細化管理，提高了征管質量和效能。

　　4、稅收執法環境有效改善。稅收執法管理信息系統嚴密有序、環環相扣的執法監控機制，實現了各執法環節間的緊密銜接、相互促進和制約，各項管理目標滲透到執法過程的每一個崗位、每一個環節、每一項職權，實現對權力的監督，過程的控制，責任的明確，過錯的追究，使權力運行不越位，不缺位，不錯位;增強了執法人員遵紀守法意識、責任意識，減少了暗箱操作，促進了公平、公正的稅收法制環境建設。

　　(二)執法管理信息系統運行中存在的問題

　　1、思想上重視不夠。執法考核系統運行已有很長時間，既組織了培訓，也進行了嚴格考核，實施責任追究，并按月進行了通報，但還是存在對該系統不了解，操作不到位的現象。如有的單位不重視，長期不聞不問，對出現的問題聽之任之;有的單位在運行管理上措施不得力，督辦不到位，致使單位的執法人員過錯不斷;有的執法人員不重視，反正考核扣錢也無所謂;甚至有少數執法人員還從未使用過執法考核系統，連自己的用戶名都不知道。個別單位由考核管理員充當“全職能保姆”，如申辯調整工作，從申辯申請、受理、調查確認到領導審批全部一個人包攬。這些情況說明，執法人員思想認識上存在問題，少數領導重視不夠，對執法考核系統的重要性認識不足，對落實執法責任制不關心，不熱心，執行不力，落實不夠。

　　2、稅收執法水平不高。一是部分執法人員業務素質跟不上稅收信息化工作需要。由于干部知識結構和年齡等因素的影響，部分基層干部對綜合征管軟件操作不熟練，對部分業務的工作流程不清楚，因誤操作而產生過錯行為的現象時有發生。二是部分執法人員政策法規水平不高、業務不熟，對稅收政策法規的掌握不夠，導致了一些不應有的過錯。如違章處罰正確率所適應的法律法規依據錯誤、稅種登記錯誤等。

　　3、工作銜接溝通不夠。一是少數執法人員執法隨意性、習慣性做法還不同程度的存在，對自己工作的標準和要求不高，導致執法過錯。二是部門與部門之間、崗位與崗位之間工作銜接不暢、溝通不夠，如待批文書按期批復率等指標的差錯很大程度上是由于工作銜接不暢而造成的。三是執法人員的工作責任心不強。從監控到的執法過錯來看，發生執法過錯的責任人主要集中在個別崗位的執法人員，如未按時做稅種登記。其根本原因是有些執法人員工作作風不扎實，工作責任心不強，對執法考核和責任追究采取無所謂的態度。

　　4、系統運行質量不高。一是未能充分利用系統預警糾錯功能。首先執法系統考核指標中部分指標具有預警功能，通過系統預警監控功能，對執法過錯可以自查自糾，但實際上一些通過預警監控出來的差錯也沒有及時發現、及時糾正。再是預警功能沒有覆蓋所有指標，造成有的指標沒有出現預警直接變為過錯，如涉及稽查方面的指標案件準其查結率就是如此。二是申辯調整不規范。有的稅收執法過錯本應進行申辯調整而未申辯調整，沒有按規定程序處理或未及時提供充分的證據;有的不應進行申辯調整而進行了申辯調整，申辯理由五花八門，很牽強;有的管理人員不負責任，工作督辦不力，申辯調整不講原則，工作流于形式。這些情況嚴重影響了執法系統考核結果的真實性和嚴肅性。三是執法責任追究效果不理想。一方面，扣款標準較低，有的執法人員根本就不在乎，導致一些問題長期得不到解決。另一方面，考核人員心理負擔重，不敢嚴格執行。有些執法過錯涉及到領導，扣款又不多，怕面子上過不去。同時，執法考核的結果未得到充分應用。無論是評先評優，還是崗位調整、職務晉升，都沒有將執法正確率的高低作為一個條件和標準。

　　5、考核指標設置不太合理。如重大案件審理的時間設置，在執法考核信息系統中，是按稽查操作規程設置的是15天，而不是按重大稅務案件審理工作規程30天設置，在審理中超過15天直接變成過錯，沒有預警，造成不必要的過錯。

　　6、執法疑點信息庫疑點不疑。如我局20xx年共接收20xx-20xx年機內機外疑點納稅人核查信息181筆，共發現18筆疑點信息成立，未成立的共有163筆，未成立的疑點占總戶數的90%。這樣的核查造成人力物力的浪費。特別是1202發票驗舊金額異常、2102雙定戶發票開具超過x%以上未補稅、2103查賬戶發票開具超過申報銷售額未補稅這三個指標都是疑點不成立，在納稅戶按月繳銷發票時金額如果超過定額CTAIS就提醒并要求補稅，如果疑點庫再下派任務就屬于重復工作，不利于征管。

　　(三)提高執法管理信息系統運行質量的建議

　　利用稅收執法管理信息系統是新時期加強稅收征收管理，規范稅收執法行為，提高干部執法素質和水平，促進依法行政的必然選擇。因此要以執法系統為依托，深入推行稅收執法責任制，加強系統運行的管理，將稅收執法考核情況納入崗位目標責任制考核和評先評優，強化考核結果的運用，加強執法監督，提高依法治稅的整體水平。

　　1、提高對執法管理信息系統的認識。執法管理信息系統不僅僅是對執法人員的責任追究，它解決的是疏于管理、淡化責任的問題。必須加強對這項工作的重視，把這項工作列入重要議事日程。所有相關人員也要明確任務，明確責任，按照規定時限和規定要求做好本職工作，確保系統運轉正常，執法質量得到提高。樹立法制觀念，提高依法治稅、依法行政的意識，增強對執法管理信息系統的認識，提高執法水平。

　　2、提高執法人員素質。執法考核信息系統的運行水平的高低，與執法人員綜合素質高低有密切的關系。要采取措施，抓好執法隊伍建設，提高稅務人員的整體業務水平，全面系統地加強法制培訓教育，增強執法人員的法律意識和法制觀念，使執法人員精通業務，適應執法的需要，成為一支高素質的執法隊伍。

　　3、強化綜合征管軟件操作技能培訓。綜合征管軟件是執法管理信息系統的基礎，所有過錯點和考核結果都來源于綜合征管軟件。要加強培訓，提高技能，提高實戰能力。嚴格按照崗位責任和工作目標任務，按照稅收管理員的職能權限，強化操作應用，著力提高執法者和稅收管理人員的業務水平和軟件應用水平。

　　4、提高執法考核系統運行質量。一是加強預警處理，規范執法行為。稅收執法人員要認真學習并清楚各項考核指標，嚴肅認真地進行綜合征管軟件的操作，養成每天都查看執法系統的習慣，對預警指標，要及時進行核對糾正，盡量減少執法過錯;對沒有預警的指標要嚴格按照權限、期限、法律法規依據，謹慎操作;對期限要求明確的考核指標，要按期操作完畢， 避免過錯行為，提高執法質量。二是加強對申辯調整的審核把關。認真執行管理規定，按照考核指標的具體標準、申辯調整的具體要求進行申辯調整，嚴格工作紀律，嚴格工作程序，把好調查關和審批關，堅持考核的客觀、公平、公正。三是落實執法過錯責任追究制度，依據稅收執法管理信息系統責任追究模塊，嚴格獎懲兌現，建立考核追究檔案，并積極探索相關制度，使執法責任制落到實處。四是堅持按月開展執法通報，總結成績，查找問題，分析問題成因，提高稅收執法質量。五是做好考核結果的運用。將考核得分折算后納入崗位目標責任制考核，作為年終考核結果的依據，使執法責任追究結果與工作業績相結合。六是完善考核系統功能。優化系統模塊，通過調研進一步完善系統，減少系統的誤判，使系統功能更優化，提高其科學化水平。

　　5、推進機內考核與機外考核結合。稅收執法涉及到稅收管理的各個方面，執法考核系統依托綜合征管軟件進行的考核，只是稅收執法的一部份，有一些執法行為處于系統管理之外，因此，機內考核不是執法監督的全部，機外執法也應納入考核，執法監督應該以機內考核為主，輔之以必要的人工考核，實現機內考核與機外考核的結合。

　　6、提高疑點核查的準確性。(1)發票的繳銷時間與申報同步。通過這次疑點納稅人核查工作，絕大部分的疑點是由于發票未按月繳銷驗舊，申報稅款時則按實際發生額而產生的。企業發票開具了已經取得了收款的依據，當月就做了銷售，而發票的繳銷驗舊則是以發票的用量或時間來決定，因時間不同，金額就有差異。如2103查賬戶發票開具超過申報銷售額下派疑點76筆，其中有64筆是因為發票驗舊未按月，而形成疑點，占該項疑點總數的84.21%。建議發票的繳銷時間與申報同步。

　　(2)優化綜合征管軟件系統和稅控收款機管理系統的功能，實行資源共享。由于發票的驗舊是人工錄入，而稅控收款機管理系統則是根據納稅人讀卡數據自動生成，人工錄入的數據差錯難免，造成驗舊的金額和讀卡的金額不一致，人為增加了疑點核查的工作量。如2102雙定戶發票開具超過x%以上未補稅下派疑點9戶，均是因為發票驗舊數據出錯而誤成為疑點。如果實行資源共享，驗舊數據是由稅控收款機管理系統數據導入，則避免了疑點的生成，減少了核查的工作量。(3)不斷完善綜合征管軟件系統，將項目設計更加具體細化。如1401超標準核定企業所得稅征收率疑點成立1戶，如果在綜合征管軟件系統中進行企業所得稅征收鑒定方式操作時，把企業鑒定為核定征收率征收，只要選擇了該企業的行列名稱，企業所得稅征收率就會自動生成，這樣可以避免操作的隨意性。

　　三、稅收執法專案督察

　　近幾年沒有納稅人到我局反映稅收執法問題，只有咨詢稅收政策的納稅人，我們都給其滿意的解答。

　　四、進一步完善稅收執法責任制的建議

　　稅收執法責任制包括執法責任、評議考核、和責任追究三個方面，三方面相輔相成，配套實施，缺一不可。首先，必須明確稅收執法責任，就是對執法的崗位、權限、程序、要求及責任等進行嚴格界定和明確分解，做到分工到崗，責任到人。其次，建立科學 、完善的評議考核體系。在縣局政策法規科配備專職法制員，充實一定的人力，負責評議考核的調查取證，并提出責任追究處理建議，提交該稅務機關成立的執法過錯責任追究考核評議委員會集體討論決定。第三，對應追究的執法過錯行為必須嚴格追究。對考核評議委員會作出的責任追究決定由人事、監察等機構負責執行。對非執法崗也應建立嚴密的崗責評議考核體系，并對其過錯行為嚴格責任追究。

鄉鎮稅收收入征管調研報告4

　　根據常德市國家稅務局《關于做好20xx年稅收執法督察、執法監察工作有關事項的通知》(常國稅函„20xx‟206號)文件精神，為了進一步規范稅收執法行為、促進依法行政為目的，本著全面、徹底、不留死角的原則，我局采取強化措施，全面部署，認真組織開展稅收執法監察自查工作。現將具體情況作如下匯報：

　　一、強化組織領導。縣局成立了自查工作領導小組，由紀檢組長李波任組長，法規科、監察室、征管科、稽查局、辦稅服務大廳、稅源管理一科、稅源管理二科等科室負責人為小組成員。領導小組下設辦公室，辦公室設在法規科，具體負責這次稅收執法檢查自查的組織、協調和督導檢查工作。

　　二、強化準備部署。召開專題會議，認真學習市局《通知》精神，簽訂責任狀，明確各科室、稽查局負責人為第一責任人。并結合安鄉實際制定了《安鄉縣國家稅務局關于開展20xx年稅收執法檢查和執法監察自查工作的通知》，對本次稅收執法自查以及整改工作進行安排和部署。要求從維護全局稅收執法形象的高度出發，強化思想認識，搞好本次自查自糾工作，決不走過場，并對查實的問題認真進行整改落實。

　　三、強化檢查制度。明確凡有意隱瞞或未發現但被檢查組查出的問題，視情節追究崗位人員和第一責任人的責任。同時制作了統一規范的《稅收執法督察、監察工作底稿》，自查工作全面實行底稿制，自查人員在自查過程中，無論是否發現違規、違法問題，均在底稿上寫明檢查的內容、時間、結論，如果檢查中發現問題，同時列明違法行為的情節、證據的名稱和出處等。檢查組組長、檢查人員、自查單位負責人及有關人員在底稿上簽字認可，以準確界定執法責任。此外，我們還抽調部分業務骨干組成督導小組，及時掌握工作進展情況，協助解決自查中遇到的問題。

　　四、措施得力、成效顯著。由于采取了行之有效的措施，我局稅收執法監察自查工作取得了較好的成果。具體情況如下：

　　(一)“一案雙查”工作

　　1、黨組召開了專題會議，研究部署“一案雙查”工作記錄;2、紀檢監察部門和稽查部門建立健全了“一案雙查”協調配合機制，嚴格按照總局《稅收違法案件一案雙查辦法》開展“一案雙查”;3、縣局成立了“一案雙查”工作領導小組(文號、發文時間);4、所有稽查案卷，全部進行了廉政回訪和廉政跟蹤調查。

　　(二)資源綜合利用增值稅政策執行情況

　　1、資格認定。經查有2戶企業取得了《資源綜合利用認定證書》，而且享受稅收優惠政策的期限都在《資源綜合利用認定證書》的有效期之內;符合《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》第四條第(六)款的納稅人享受稅收優惠政策的產品都在《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》之內。

　　2、增值稅優惠政策執行情況。重點檢查適用增值稅優惠政策正確，資源綜合利用及其他產品適用的增值稅優惠政策嚴格按《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》劃分的范圍來適用稅收優惠政策。

　　3、納稅評估。納稅人退稅申請后嚴格按《國家稅務總局關于增值稅即征即退實施先評估后退稅有關問題的通知》要求進行了納稅評估。

　　(三) 代開發票檢查

　　通過對辦稅服務廳20xx年11月至20xx年12月代開發票情況，發現代開手續齊全，代開過程中不存在有違規違紀違法行為;免稅代開金額較大戶，手續齊全，發票聯與存根聯相吻合;起征點以下戶不存在代開發票的情況。

　　(四)非正常戶認定管理情況

　　通過對認定非正常戶的全面檢查，發現所有認定戶都嚴格按照審批審批程序進行審批，不僅作出了責令限期改正的決定，下達《責令限期改正通知書》，并逐戶實地核實情況;《非正常戶實地調查報告》嚴格按規定要求撰寫;定期在辦稅服務廳等公開場所進行公告。

　　(五)財務管理情況

　　1、“一把手”沒有分管財務、由業務局長韓偉同志負責財務管理;2、不存在向企業拉贊助的行為;3、沒有虛開發票報銷費用的現象;4、不存在巧立名目報銷費用和發放津補貼;5、領導司機沒有經手報銷費用的情況。

鄉鎮稅收收入征管調研報告5

　　縣級（尤其是我們中西部不發達地區的縣）房地產業具有規模小銷價低購買力不能持久的“短平快”特點：一般都是是掛靠在大開發商下的小規模企業，運作模式是購買一塊地興建一個小區或幾棟商住樓，銷售得差不多了也就撤走了另找商機，開發期一般是一二年至三五年間短期行為，開發商多是前幾年富起來的追逐豐厚行業利潤一擁而上的暴富者，素質參差不齊。財務人員多是臨時騁請一些有背景或身分的當地富余人員，稅務財務不精通、不熟悉，核算不能達到規范要求。給稅收征管工作增大難度：

　　稅收征管現狀：工作被動，征管質量不高

　　一、地區觀念短期效益驅動形成干擾：近年來經濟欠發達地區加大對招商引資力度，招商引資工作作為政績的一個主要方面，房地產業作為一個見效快、政績顯現行業得到各級政府的青睞，各地各級產生重發展重引資輕管理思想，為了引進“鳳凰”紛紛出臺一些五花八門地方土政策，因人因地因情況具體一個單位一個政策，在稅收上開一些口子，給依法征稅人為設置了障礙，對稅務部門日常征管工作也時有干擾。

　　二、行業要求不高資金密集財務核算質量低增加稅收征管難度：縣級房地產開發技術要求低門檻不高：找個掛靠單位，租個辦公場所，幾個相關行業人員拼湊一起手中有地就可以開張。筆者所在的武寧縣城是一個人口不足十萬的小縣城，投資數千萬元的房地產企業有十幾家，形為企業實為個體的開發商近百，良莠不一。房地產業相對又是資金密集運作行業，密集資金運作、生產周期較一般行業長、成本費用項目多、會計核算復雜的特點要求房地產企業建立規范財務核算，目前稍具規模的開發商也只是幾個股東、三兩個財務人員，幾個工程人員組成，個體開發商更是股東打包來，事事自己動手心里一盤賬根本談不上財務核算。成本、費用不實、隱瞞收入現象不同程度普遍存在，給稅收征管工作帶來被動。

　　三、稅收征管手段簡單化，所得稅、土地增值稅偷漏嚴重：由于成本費用核算不實，建筑業目前執行的20xx年工程預算指標體系與實際出入較大，稅務部門一般以房地產銷售收入為基礎，對所得稅實行定率征收，對土地增值稅按預征率征收，收入比例與現狀不相符，以武寧縣為例今年上半年實際征收入庫房地產業營業稅509萬元、所得稅170萬元、土地增值稅68萬元。房地產成為一個暴利行業已是一個不爭的事實，所得稅、土地增值稅少繳由此可風一斑。

　　解決方法探討

　　一、思想上客觀分析房地產業的’現狀，研究其發展形勢改變收入倚重思想：

　　1、從宏觀、微觀上向地方黨政領導客觀分析房地產業對地方經濟長遠影響，房地產業對經濟發展來講是一把雙刃劍，它的產品是不動產屬于消費行業，它創造的是短期繁榮和短期財政收入，不能像工商業那樣給地方帶來長期的持續經濟發展，過度繁榮吸引過多資金擠占了其它方面的投資，土地是有限的逐步增值的資源，過快開發是得不失，對房地產業不應有倚重和依賴心理，國際慣例也都不會予以行業優惠。

　　2、教育地稅干部克服畏難思想，采取緊盯戰術，多調查研究、多實地觀察、及時掌握工程進度和銷售情況，實行動態跟蹤管理，不給偷漏稅者可行之機。

　　二、加大宣傳力度，強制規范行業財務核算，提高納稅人自行申報率和申報準確率：稅收管理單位有針對性地逐戶進行納稅輔導，明確稅收政策并將政策出臺的背景、宗旨、目的和違反政策的后果講清楚，敦促納稅人重視財務核算工作自覺及時進行準確的納稅申報。為稽查部門的處理處罰設置一個強有力的前提條件。

　　三、加強培訓、提高技能、加強檢查、強化稅務稽查工作職能：稅務稽查作為打擊偷漏稅的職能部門，認真鉆研房地產業生產、核算業務，提高自身人員政治、業務素質，檢查時注意與相關部門聯系協作，積極搜集資料，夯實證據鏈，重點檢查所得稅、土地增值稅，處理時依法辦事，用足用好法律賦予的職能，嚴厲打擊偷漏稅不法行為，加大偷逃稅成本，讓心存僥幸者不敢也不能偷逃國家稅收

鄉鎮稅收收入征管調研報告6

　　今年以來，我縣財政綜合工作在縣委、縣政府和上級財政部門的正確領導下，以“三個代表”重要思想和科學發展觀為指導，認真貫徹落實國務院和省政府關于深化“收支兩條線”改革的精神，按照省財政廳《關于加強政府非稅收入管理的通知》(以下簡稱“通知”)要求，逐步完善政府非稅收入征管體系，繼續加大征管力度，增強政府宏觀調控能力;積極探索建立非稅收入預算管理制度，規范支出管理;繼續加強監督管理，規范非稅收入執收行為;繼續推進信息化建設，加強隊伍建設。

　　一、加強政府非稅收入管理的主要做法

　　第一，完善政府非稅收入征繳體系，規范組織收入行為。

　　根據“取之合法、規模適當、收繳分離、納入預算”的指導思想，在完善政府非稅收入征繳體系方面，以三“鞏固”、兩“延伸”和一“擴展”為主要措施和手段，加強征繳管理，規范部門和單位組織收入行為。

　　1.三“鞏固”。即鞏固和深化收入項目、票據和銀行帳戶等三項清理工作。根據《通知》精神，結合行政許可法和有關收費文件的要求，我們在全縣范圍內組織了一次收費項目、收費票據和銀行帳戶清理。根據省廳下發的收費目錄重新核定各單位的收費項目、收費票據，統一下發收費項目和收費票據編碼。以票據換版為契機，推行“六不供票”規范單位用票行為。繼續完善行政事業單位銀行開戶審批制度，行政事業單位需經財政部門審批才可在商業銀行開戶，統一對銀行開戶和財政專戶的管理。

　　2.兩“延伸”。一是延伸管理范圍。將自收自支、社會團體、社會力量辦學機構、鄉鎮政府等80多家單位納入管理，延伸管理的范圍。二是延伸管理內容。將除行政事業性收費、政府性基金、罰沒收入以外的往來款、經營和服務性收入和各種贊助、捐資、等其他收入項目統一核定收入編碼，納入管理。特別是加強了對公安、工商等執法部門收取的押金等可形成收入的往來款項目的管理。

　　3.一“擴展”。即積極探索擴展對國有資產有償使用收入和國有資本收益管理。加強與國資部門的配合，建立國有資產、國有資本經營檔案，加強租賃、經營權承包、出讓等管理。今年1～9月，通過公開招投標和拍賣，共征繳國有資產出讓收入萬元，國有資產經營權承包收入210萬元，房屋租賃收入萬元。

　　第二，推行預算管理改革，逐步實行部門綜合預算。

　　1.早編細編預算為基礎，推行部門預算改革。按照早編、細編和公開、透明的要求，我縣從20__年起試行部門預算編制。20__年我們對教育和衛生系統、規劃建設局、房管局、環保局、農業局(水利局)、人事勞動社會保障局等10個部門和單位編制部門預算。通過“兩上兩下”的方式編制，推行“零基預算”編制方法，收支細化到具體項目，為編制和推行綜合預算打好了基礎。

　　2.以綜合預算為目標，編制財政綜合計劃。編制財政綜合計劃是實施綜合財政預算基礎。我們根據非稅財政收入的來源、數量、規模和支出方向、結構、比例編制財政綜合計劃，建立非稅財政收入預、決算制度，逐步推行“收支脫鉤”和統收統支的財政管理模式。繼續完善和改進預算外資金收支計劃編制辦法，實行一般預算外資金支出與預算內結合考慮安排，公用經費實行限額標準，試行單位支出綜合財政包干。

　　第三，加大非稅收入征繳力度，增強政府調控能力。

　　1.繼續強化征繳管理措施，加大組織非稅收入力度。一是認真貫徹執行《浙江省財政廳關于加強政府非稅收入管理的通知》(浙財綜字〔20__〕42號)文件精神，明確政府非稅收入的性質、范圍。做好中央、省和我縣出臺的非稅收入的有關政策和文件的宣傳、解釋和實施工作。二是以票控收控罰，發揮票據管理在預算外資金管理工作中的源頭控管作用。進一步完善和改進票據管理辦法，實行“交舊領新、票款同行”的辦法，確保資金及時足額繳入財政專戶。三是繼續加強信息化建設，發揮預算外資金征繳網絡的作用。結合“金財工程”建設，積極做好推廣“CFS”系統單位版的前期準備工作。四是加大預算外資金征繳力度，各項收入大幅增長。

　　2.加大非稅收入統籌力度，增強資金調度和調控能力。經過多年來的’預算外資金“收支兩條線”改革，各部門和單位對預算外資金的“國家所有、政府調控、財政管理”屬性認識有了不斷提高。我們根據“核定收支、比例集中、結余調控、一年一定”的原則，調整了政府非稅收入管理體制，逐步增加政府調控資金總量，集中財力辦大事。對一般性預算外資金按各部門當年收入總額扣除上介支出、應交稅金、自收自支人員工資等成本費用后，實行固定統籌比例，逐步增加了政府調控資金總量。調劑比例從1997年的15%提高到20__年的25%。20__年1～6月，共征集政府統籌資金301萬元，比上年同期增長27%，為加大基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入力度提供了資金保證，促進了各項事業的發展。

　　第四，加強非稅收入監督管理，維護財經紀律的嚴肅性。

　　1.“兩增兩壓”，加強支出管理。對經常性支出實行“兩壓”。即壓縮人員支出和公用支出兩部分。人員支出按單位的實際人員核定，公用支出核定限額，由單位包干使用。據統計，年初各單位上報人員支出1353.69萬元、公用支出1486.34萬元，實行“雙壓”措施予以核定人員支出706.99萬元、公用支出1464.94萬元，全年共節約資金668.1萬元。對專項性資金管理實行“兩增”。即增加政府調控資金總量和基礎設施及公益性建設事業發展資金的投入。全年預計籌集財政調節資金872.56萬元，比上年增加142.73萬元。各類專項資金全部納入專戶，實行專項核算管理。在資金安排上，優先考慮基礎設施及公益性建設事業發展的項目。年初專項資金安排支出1864.66萬元，核減單位上報的不必要和不合理支出602.98萬元。

　　2.預算外資金支出納入會計核算中心實行統一核算管理。截至今年6月底，全縣已有90多家行政事業單位的預算外資金納入統一核算。根據縣人大的意見，目前我們正在開展第四批20多家單位納入統一核算管理的前期準備工作。

　　3.堅持財政監督與群眾監督相結合，開展經常性檢查和專項檢查。對亂收亂罰、收繳分離、私設“小金庫”、截留挪用收費資金行為，采取停止供應票據、追繳違規違紀資金、暫停財政撥款等辦法處理和糾正違規違紀行為。1～6月份，共對10家單位進行了檢查，共查處違規、違紀資金33萬。

　　二、政府非稅收入管理中存在的問題和困難

　　雖然近年來我縣在政府非稅收入管理取得了一定的成績，但同時也存在著一些亟待解決的問題和困難，主要表現在：

　　一是部分部門和單位對非稅收入認識還存在偏差。主要表現在：非稅收入是部門自有資金的舊觀念還不同程度地存在，在一定程度上增加了預算外資金支出管理和縣政府統籌資金征收等工作的難度;部分單位對預算外資金收支計劃編制工作不重視。在預算外資金收支計劃編制上比較隨意，未能認真細致地對下年度預算外資金收支進行預測和分析，增加了預算外資金收支計劃執行的難度。

　　二是非稅收入不穩定，收支矛盾不斷加大。行政事業性收費收入方面，我縣總量本來就比較少，近年來隨著收費管理的不斷規范，“收支兩條線”管理改革的不斷深化，部分的行事收費將逐步打入財政預算盤子，預算外資金的盤子將逐步縮小。支出方面，部分單位由于自收自支人員多，在安排計劃時僅能滿足這部分人員日常公用經費支出，用于建設方面的極少。再加上各部門和單位要求增加福利和待遇的呼聲越來越高，預算外資金收支矛盾日益加大。

　　三是“收支兩條線”改革還需進一步深化。根據中央、省市關于進一步深化“收支兩條線”和綜合預算改革的要求，逐步將一些部門和單位的行政事業性收費納入預算管理，實現預算外資金收支脫鉤，實行綜合預算。這項工作的開展將會極大地觸動有關部門和單位的利益。

　　三、幾點思考

　　通過對我縣非稅收入的摸底調查，針對我縣非稅收入中出現的各種問題，及隨著政策性增資壓力及重點建設投資的不斷加大，可持續增長稅源貧乏，我們認為應積極采取各類措施，特別是要進一步加強非稅收入征管，做大非稅收入蛋糕，增強政府調控能力應及早提上議事日程。為此，我們提出以下建議：

　　1、健全機構，充實力量，加強配合，規范非稅收入管理。

　　政府非稅收入征管在組織體系建設中存在征管職能分割，征管機構分散以及征管力量不足等突出問題。在財政部門沒有一個職能部門具有非稅收入征收監繳的職能，執收部門應收不收，應繳不繳的問題得不到及時發現和解決，容易造成政府非稅收入的流失。因此有必要將分散的管理職能進行合理的整合，增加充實人員組建政府非稅收入征收管理機構(與現行的財政綜合部門合署辦公，實行統一領導，分工負責)，專門從事政府非稅收入的征管、稽查工作。同時，爭取領導的重視，充實財政非稅收入管理人員，壯大非稅收入征管力量。加強配合，多管齊下，把非稅收入管理納入部門單位黨風廉政建設考核目標任務。

　　(一)設立非稅收入管理中心，大力組織管理收入，在實行“以票管收”的同時，加強對收入使用情況進行跟蹤管理與監控，實行日常收費稽查，及時處理違規行為。

　　(二)組織各部門單位系統進一步學習領會國家現行非稅收入管理政策法規，提高自身業務管理水平，理順工作關系，嚴格執行收費項目管理制度和非稅收入管理有關規定，力爭做到應收盡收而不亂收，確保完成非稅收入計劃任務。

　　(三)強化財政管理職能、加強與物價、審計、監察等部門的密切配合，規范非稅收入管理。將其提高到治理腐敗的一項嚴肅的政治任務來抓。

　　2、進一步拓寬非稅收入范圍，做大做足非稅收入蛋糕。

　　首先要督促各部門做到應收盡收;在實際征收工作中，一些部門和單位一方面利用職權亂收費，另一方面對征收難度大的收費項目卻視而不見，不采取措施，而畏難不前。如征收劃撥土地的土地增值費，房管部門在20__年征收時，難度極大，當時就有畏難情緒。20__年房管局土地收益金為24萬，20__年就就減少至9萬，而實際應收數并沒有減少。特別是要加強對土地、教育部門非稅收入的管理。建議對土地出讓制定年度計劃，防止政府收入忽高忽低。制定土地出讓金管理辦法，切實管好用好土地出讓資金。

　　其次要設定減免權限，各單位部門不得隨意減免費。重新制定**縣非稅收入減免辦法，規范減免行為。加大對亂減免現象的處罰。嚴格依據規定要求，注意減免費時也應遵循先征后減原則。對一些打政策擦邊球的減免要求應堅決予以制止。如前幾年遇到的對房地產項目要求按招商引資項目規定減免收費的應堅決說不。

　　最后要擴大非稅收入征收面，嚴防非稅收入流失。

　　在非稅收入征管上，我們一方面要切實規范現有項目的管理，該取消的堅決取消;該合并的堅決合并;該推向市場的要穩步推進。同時，對一部分國有資源我們要充分加以利用，該收的要堅決收上來，否則不僅會造成國有資產的流失，而且會影響整個社會分配的不公。如縣城道路停車難的問題，可效仿城市實行計時收費，一是有效地解決了城區道路普遍出現的塞車問題，保證城市道路的暢通;二是分流一些車輛到停車場，使之得到有效利用;三是為政府增加了一筆資金，緩解當前城建資金嚴重匱乏的局面。如果收費還不成熟，那至少對新建道路如縣前街等一定要先進行預埋設置，等將來又要重新開挖，浪費大量政府資金，我們應有節省就是增收的概念。還有的是我縣經營權的出讓，如車輛線路經營權、出租車經營權、三輪車經營權等，目前這些國有資源都被個別單位無償占用，引發了許多社會問題。經估算，我縣僅在車輛經營權一塊如推向市場進行拍賣，政府收入至少在五百萬以上。

　　3、將部門的非稅收入列入績效考核范圍。

　　非稅收入是我縣各部門保吃飯重要的來源，同時各單位由于職能的不同而收入也不同，為確保應收盡收，我們建議將非稅收入納入各單位績效考核范圍，建立一套完善的非稅收入征收、節支、減免考核辦法。在收入方面，按照各單位近兩年的收入現狀及趨勢，合理確定全年的收入定額，對超額完成者可考慮給予一定的物質獎勵，對無特殊原因沒有完成者，給予取消當年評先資格及削減下年度預算指標。

　　4、擬出臺一般預算內外資金支出使用管理辦法。

　　該辦法結合我縣公務員津貼補貼清理結果，擬對各單位部門的預算內外支出實行包干制，具體方法如下：根據各部門單位的工作性質，分類確定包干定額，節支獎勵，超支不補。包干定額經調查分析后可分為四檔，劃分為：一、行政機關;二財政全額撥款事業單位(全額事業單位);三、財政補助經費的事業單位(差額撥款事業單位);四經費自理事業單位(僅指有行政事業性收費的自收自支事業單位)。

　　按測算后的包干金額安排不同的人員經費與公務經費，人員經費按實際數核定，日常公用經費核定限額支出標準包干使用。同時在撥付時，要按照該單位的收入進度提取政府統籌后的余額進行，余額不足者，財政不予補足，單位自求平衡。

　　5、擬出臺專項資金使用監督管理辦法

　　(1)實行項目管理。財政部門、業務主管部門和項目實施單位按照各自的職責分別對專項資金投入進行項目可行性論證、申請、審查、評估、效益分析、比較篩選后交縣政府批準。根據縣政府批準的項目編制專項資金(基金)預算，納入部門預算。

　　(2)實行公開招投標。政府性專項資金(基金)投資項目要求委托縣招標中心統一實行公開招投標。對不符合基本建設程序或沒有按照規定進行招投標的項目，財政部門不得安排資金。

　　(3)實行資金全程監管。將政府性專項資金(基金)投資項目納入縣機關會計核算中心統一核算，實行專項核算管理，嚴格專款專用制度。財政部門按照資金計劃結合工程實際進度核撥資金，防止資金在項目實施單位中沉淀;及時會同審計部門對項目進行監督檢查，對項目資金閑置、滯留或擠占、挪用的，予以追回項目資金或停止項目后續撥款，并依照有關法律、法規規定追究有關責任人的責任。

　　6、完善非稅收入計劃，資金統籌管理制度，結合本縣實際出臺部門預算管理辦法。

　　對非稅收入實行一定比例的統籌是實踐證明我縣目前調控非稅收入最簡單也是最有效的方法，但我們一刀切的做法有很大的弊端，形成單位苦樂不均，影響了單位征收的積極性。經過調查，我們認為應對非稅收入的征收成本、實際成本、上繳上級款、應納稅收及相關必要支出進行分析歸類，實行不同比例征收是最合理的。實際征收中可分為四類，一是國有資源類，如房租收入、經營權拍賣等收益本是國家所有，征收時可考慮比例在60%;公檢法司工商等執法機關憑借國家職權而收取的非稅收入，征收成本相對較少，可考慮為30-60%，同時在年度計劃執行超收時，可按50%提取;對經營性的收費，要付出大量的人力物力及費用成本，如廣播電視臺的收視費等，可考慮按15%征收;對工本費、自收自支單位等單位可按10%征收。

鄉鎮稅收收入征管調研報告7

　　近年來，隨著房地產開發熱、村村通公路建設、新農村建設等，對砂石料需求量逐年增大，促進我縣砂石料行業有了較快的發展。然而，面對全縣已發展起來的砂石料經營業戶，稅收征收管理工作卻出現了相對滯后的局面。

　　一、砂石料經營稅收征管工作存在的主要問題

　　根據筆者調查掌握的情況看，砂石料經營的稅收征管工作主要存在如下問題：

　　1、證照不齊無證經營現象嚴重。截止目前，全縣砂石料經營業戶中僅2戶辦理了營業執照和砂石料開采許可證，其他的采砂業戶只辦理了臨時采砂許可證。還有大部分經營業戶由于受經濟利益的驅動，為逃避監督和管理，達到不繳或少繳稅款的目的，根本不辦理稅務登記證，造成稅收管理真空和稅收的流失。

　　2、生產經營不建賬，稅收征管難監控。砂石料經營業戶認為生產工藝簡單，產品單一，不需建帳進行會計核算。致使稅務檢查無據可查。即使有少數建帳戶，也不如實提供其帳務，隱瞞銷售收入的現象嚴重，稅務人員基本無法進行管理監控。

　　3、砂石料銷售不用發票,購貨單位不索取發票使偷稅成為可能。由于城鄉居民建房、房地產開發商，購進砂石料時不需要發票，缺少索取發票的意識，使砂石料經營業戶不需領購發票和開據發票,收入照樣能夠實現。稅務人員無法獲得砂石料經營業戶真實生產、銷售的信息，使偷稅成為可能。

　　4、生產經營環境復雜，稅款核定難。現在砂石料行業經營中的一個最大特點是：砂石料經營者不需把砂直接送到用砂單位和個人那里；用砂單位和個人也不需直接和砂石料經營者接洽，而是由跑運輸的農用車主與兩者聯系通過買和賣賺取運費。砂石料經營者為了把砂石料銷出去，自已或組織親屬購置運輸車輛運砂，稅收管理員無法確切了解每個砂石料經營業戶的生產和銷售情況，給稅款核定征收帶來很大困難。

　　5、納稅人納稅意識淡薄，申報管理難。由于經營砂石料的群體，80%以上是農村文化程度不高的農民，對稅收的理解就是認為掏他們口袋里的錢，很難自覺納稅。

　　二、加強砂石料行業稅收征管工作的對策

　　1、加大執法力度。嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、六十三條、六十四條之規定，要求納稅人按期及時辦理稅務登記證和申報納稅，違者依法給予及時處罰。依法執行稅收政策，加大對偷稅的處罰，是體現稅法剛性的’有力保證。

　　2、根據生產經營規模的大小，必須要求砂石料納稅人建立簡易賬，特別是我縣燒磚行業、預制件加工行業應強制推行建帳工作，實行查帳征收；這樣就能從多個環節、多渠道督促砂石料經營業戶銷售開據發票，用砂石料單位能夠取得發票，實現查賬征收，以票控稅的目的。

　　3、對那些確無建賬能力不能進行會計核算的砂石料經營業戶采取工人工資監控、燃料動力監控、產銷量實地監控，堵好產銷兩個口。按照稅源管理辦法，加強監督檢查，積極堵塞稅收漏洞。實行查賬與查定相結合的征收方式。

　　4、加強納稅宣傳輔導和提高服務質量。將有關稅收法規送到納稅人手中，及時通報與納稅人有關的最新稅收政策，使納稅人明白稅收政策，了解國家稅收政策的變化，讓納稅人繳“明白稅”、“放心稅”，提高納稅人對稅收的重視程度，督促其正確進行財務核算，誠信納稅，進而提高納稅人的納稅意識。

　　綜上所述，只要我們找準砂石料行業稅收科學化、精細化管理的切入點，時刻關注砂石料行業的發展變化情況，適時調整征管策略，就能夠全面管理好砂石料開采加工行業，讓這些納稅人為我縣的經濟發展，增加財政收入充分發揮應有的作用。

鄉鎮稅收收入征管調研報告8

　　當前，“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的征管模式已基本形成，強化稅收管理的制度、辦法和措施已比較健全，稅收管理工作得到有效加強，稅收征管質量有了明顯的提高。但是，從基層稅收管理工作的實踐來看，我們的稅收管理工作與新時期、新形勢下稅收管理的要求還有一定的距離，還相當程度的存在著管理不深，不透、不嚴的問題。對這些問題如果不認真研究，及時解決，必將制約稅收管理整體工作水平的進一步提高。下面結合工作實踐及體會，對有關問題進行分析，并提出相應的對策，以供參考。

　　一、當前稅收管理中存在的問題

　　（一）有效稅源沒有完全轉化為稅收，在一定程度上造成了稅收流失。具體表現在土地使用稅漏征漏管問題比較突出，已征用但未開發使用的閑置用地、經營不正常企業用地、個體工商戶用地等前期大多未納入監控，正常企業也存在不申報或少申報土地使用稅現象，膠州市地稅局在08年進行的土地使用稅清查中，共清查入庫以前年度土地使用稅5000多萬元。

　　此外個體工商戶未辦稅務登記或已辦理稅務登記但未達到起征點戶數的比例較高，個體假停業戶、假非正常戶、假注銷戶還不能得到有效監控。

　　（二）中小企業管理措施落實不到位，所得稅管理質量比較低。雖然推行了企業所得稅分類管理，但諸多措施在實際工作中并未有效落實，中小企業經濟稅源運行質量難以保障，特別是所得稅管理質量普遍不高。從xx年前3個季度的申報來看，地稅征管企業所得稅的1101戶企業中，零申報戶507戶，占總戶數的46%，其中核定征收126戶，查帳征收381戶。

　　（三）分支機構管理不規范，與總機構所在地管理信息不對稱。連鎖經營店總、分支機構管理不規范，跨區域匯總納稅的總、分支結構所在地分局管理信息不對稱，對于總機構是否能夠完全將分支機構納入核算，核算是否準確難以確定，容易形成管理縫隙。

　　（四）稅源管理信息失真，造成大集中系統的垃圾數據。主要表現是稅務登記信息與實際不符，如經營地址與*地址不一致、經營范圍與實際不符、法人代表與實際經營戶主不一致等。此外一些應注銷未作注銷處理戶，實際工作中早已人去樓空，或更換了業主后新業主重新*，但對原經營戶主的登記沒有及時注銷。凡此種種，主要原因是日常管理沒有跟上，基礎數據沒有及時更新清理。

　　（五）巡查巡管不到位，稅收管理員職責沒有完全履行。每次稅源清查，都能清理出一部分稅源，清理出的稅源中，大部分是日常未能有效監管的稅源，這從一個側面也反映了日常巡查巡管流于形式，沒有真正落到實處。或者是在巡查巡管過程中往往只看現象、不抓本質，使本應納入監管的稅源沒有及時納入監管，導致了稅款的流失。

　　（六）管理和稽查沒有真正形成互動的局面，以查促管的.成效甚微。雖然建立了查管互動機制，但在落實上并不理想，特別是征管所能提供的案源數量太少，大部分征管單位即便發現了有價值的案源，也僅是協調納稅人補稅了事，根本不按規定移交稽查處理。

　　（七）管理和發票脫節，“以票控稅”推行難度較大。一方面是同國稅的信息傳遞機制還沒有完全建立，增值稅納稅人的發票開具信息掌握不全面。另一方面是管理人員參與發票管理程度不夠，游離于發票管理之外，基本不掌握納稅人的發票開具情況，未能及時將納稅人開票金額與核定稅額相比對，掌握納稅人真實經營信息。

　　（八）對涉稅違法行為的懲處力度不夠，稅收管理的執法剛性有待強化。主要表現在稅收執法上避重就輕，對稅收違法行為“情節嚴重的”，按照一般違法行為定性處理。對稅收違法行為達到移送稽查處理的不移送，進行變通處理。在企業所得稅匯算清繳納稅評估、檢查工作上，通過納稅評估該進行深入檢查的，僅僅是走納稅評估程序，進行補稅、加收滯納金了事，沒有按規定履行檢查程序，該處罰的沒有進行處罰。

　　二、問題的原因分析

　　綜合以上八個方面，集中反映了在稅收管理工作中管理銜接不暢、管理內容不明、管理手段滯后、管理落實不夠等具體問題。存在以上問題的原因是多方面的，既有體制上的原因，也有制度上的原因。既有稅收管理員日常事務性工作量大、臨時性工作多、自身素質不高的原因，也有稅收管理員認識不到位、工作能動性欠缺的原因。分析起來，主要有以下五點：

　　一是政策、制度落實不夠。近年來，特別是國家稅務總局倡導科學化、精細化管理理念以后，從上到下陸續出臺了一系列管理的制度和辦法，但是稅收管理員并沒有按照這些制度和辦法的要求來完善自身的管理理念，并沒有將這些先進的理念和管理手段落實到具體管理工作中。

　　二是個別稅收管理員工作能動性不夠。個別稅收管理員無法應對社會及地稅新形勢的發展，思想認識上存在一定誤區，盲從、求穩、迷茫、攀比等不良心態，導致稅收管理員對自身工作角色定位不準，工作動力不足，缺乏應有的緊迫感和責任感，凡事習慣于照搬照套，信奉“不求有功，但求無過”，不敢、不愿也不善于突破固有的思維模式開創工作新局面。

　　三是缺乏行之有效的競爭激勵機制。雖然制定了稅收管理員的考核辦法，但是考核大多停留在表面指標上，難以深入到稅源管理層面上，考核的效果不理想，沒有完全起到促進工作的作用。考核機制和評價機制還未能完全切合基層實際，在某些環節和方法上還有待完善，考核成果的運用還不夠寬泛。

　　四是發現問題、解決問題的能力不夠。個別的稅收管理員對稅收政策理解不透，發現問題不研究，也不上報，聽之任之。對待納稅人的疑問，不聞不問，或是一推了之。

　　五是工作中督導不到位，監督乏力。管理部門在貫徹政策或布置工作后，往往只重結果不重過程，期間對基層的落實情況缺乏必要的督導，沒有了上級的監督，基層的執行力就大打折扣，直接影響到抓落實的效果。

　　三、解決問題的對策和建議

　　（一）加強能力建設。首先，要加強教育引導，增強干部政治意識和責任意識，堅定“聚財為國、執法為民”的根本宗旨，始終保持良好的職業道德。其次，要完善培訓機制，把教育培訓工作的重點由單純追求提高全員學歷層次向提升全員崗位技能轉變，重點圍繞大集中系統、稅收業務、財務會計、法律法規、服務技能等方面開展更新知識培訓。其三是通過多種形式鼓勵廣大基層稅務干部在稅收實踐中加強對征管難點、薄弱環節和突出問題的研究和分析，積極探索適合稅收征管的有效措施和手段，不斷提升征管隊伍的操作能力和實踐能力。

　　（二）建立稅源管理的長效督導機制。要層層建立稅源管理督導組織，定期不定期地下基層進行督導，督導重點包括：上級部署重點工作、稅收政策貫徹落實等情況，以及各單位、征管責任區的稅收管理情況。督導情況要形成書面報告，將搜集問題、歸納分析、措施建議等及時通報反饋，并監督落實，確保稅源管理無盲點，征管質量不斷提高，稅收收入穩步增長。

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